ПРОГРАММА проверки состояния бюджетного учета и составления бюджетной отчетности по исполнению федерального бюджета в Отделении в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету от 10.02.2006 № 25н

Цель проверки: контроль за полнотой и документальной обоснованностью ведения бюджетного учета, достоверностью представляемой отчетности; исполнение руководящих документов Управления.

Объект проверки: документы бюджетного учета по исполнению федерального бюджета, средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, средств во временном распоряжении, средств областного бюджета и средств местного бюджета, городских и сельских поселений.

Определить ответственного работника Отделения (или работников) за выполнение операций бюджетного учета, проверить отражение возложенных и выполняемых функций им (ими) в должностном регламенте.

Наличие нормативных документов, используемых в работе.

1. Проверка документальной обоснованности ведения учетных операций по расходам:

- наличие плана работы бухгалтерии по операциям федерального бюджета по Отделению, утверждаемого ежегодно;

- наличие документов, подтвержденных выписками банка;

- правильность составления проводок;

- соответствие учетных операций Журнала по прочим операциям Главной книге.

2. Проверка правильности отражения учетных операций в регистрах бюджетного учета, предусмотренных Инструкцией по бюджетному учету от 10.02.2006 № 25н (далее - Инструкция № 25н) и получаемых из ПК «Центр-КС» (с 01.01.2006). Соответствие данных регистров Главной книге.

3. Проверить перевод в соответствии с Инструкцией № 25н входящих остатков по счетам на 01.01.2006 и итоговые обороты, сложившиеся по состоянию на 01.10.2006 по счетам бюджетного учета:

- в соответствии с письмом Федерального казначейства № 42-7.1-15/8.1-194 от 27.04.2006:

• наличие приказа (распоряжения) о переходе на новый бюджетный учет;
• акт инвентаризации счетов бухгалтерского учета, утвержденный руководителем Отделения;
• подтверждение остатков по состоянию на 01.10.2006, перевод выходящих остатков, оборотов по счетам бюджетного учета на входящие остатки по счетам бюджетного учета, оформленный Справкой ф. 0504833 и мемориальными ордерами за последний рабочий день сентября (29.09.2006), подтверждающими внутреннее перемещение.

Проверка состояния бюджетного учета и состояния бюджетной отчетности согласно Инструкции № 25н и Правил составления и представления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому исполнению федерального бюджета, утвержденных приказом Федерального казначейства от 08.08.2005 № 9н:

- наличие распечатанных сводных «Журналов по прочим операциям» по счетам: 40105, 40503, 40302, 40201, 40204, 40116;

- соответствие отчетности (формы 624, 621, 721, 622) Главным книгам по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- соответствие отчетности (формы 629, 626, 726, 614, 714, 631, 731) Главным книгам по кассовому исполнению федерального бюджета.

(Контрольные соотношения по итогам за 2006 год проверяются по письму ФК от 16.01.2007 № 42-7.1-15/2.6-10).

Проверить регистры бюджетного учета, используемые в органах Федерального казначейства при обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовом исполнении федерального бюджета:

- сводный реестр поступлений и выбытий (ф. 0511009);

- ведомость учета внутренних расчетов (ф. 0504061);

- многографная карточка по счету 40116 (ф. 0504054);

- Журнал по прочим операциям (ф. 0504071);

- сводный Журнал по прочим операциям (за месяц) (ф. 0504071);

- ведомость учета невыясненных поступлений (ф. 0511015);

- карточка учета лимитов бюджетных обязательств (ф.0504062).

- Главная книга (ф. 0504072),

по формам, установленным Инструкцией № 25н, и Формами регистров бюджетного учета, утвержденными приказом Минфина России от 23.09.2005 № 123н (далее - приказ Минфина России № 123н).

При проверке регистров бюджетного учета нужно иметь в виду:

- Главные книги и регистры бюджетного учета с 01.01.2006 ведутся в программном комплексе «Центр-КС»;

- в регистрах бюджетного учета операции отражены в соответствии с требованиями Инструкции № 25н;

- оборотные ведомости по всем счетам имеются и соответствуют Главной книге;

- формирование и наличие регистров бюджетного учета соответствует требованиям, установленным Инструкции № 25н и приказу Минфина России № 123н:

• сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009);
• ведомости учета внутренних расчетов по исполнению бюджета (ф. 0504061), сформированной по установленной форме в разрезе балансовых счетов 40105, 40503, 40302 (с 01.01.2007), 40201, по счету 40204 - по каждой административной единице;
• многографных карточек по счетам 40116 (ф. 0504054);
• Журналов по прочим операциям по каждому балансовому счету, с 01.01.2007 с ежедневным формированием по ф. 0504071 и хранением в электронном виде;
• ежемесячных Журналов по прочим операциям по счетам 40105, 40503, 40302, 40201, 40204;
• ведомостей учета невыясненных поступлений (ф. 0511015), сформированных на 1 число месяца, следующего за отчетным, с указанием причин отнесения сумм на невыясненные поступления (соответствие требованиям п. 77 Инструкции № 142н) и принятия уточнения по совершенным платежам;
• карточек учета лимитов бюджетных обязательств (далее - ЛБО) (ф.0504062), сформированных на основании расходных расписаний, и соответствие их Главной книге;

4. Проверить по итогам 2006 года:

- наличие подтвержденной финансовым органом информации по взаимным зачетам (м.б. письмо финоргана, отметка «Согласовано» финоргана на запросе Отделения);

- наличие шести консолидированных главных книг:

одной книги - для федерального бюджета по балансовым счетам 40105, 40503, 40302 и 40116;

второй книги - для областного бюджета по балансовым счетам 40201 и 40116;

третьей книги - для местного бюджета по балансовым счетам 40204 и 40116.

И каждой из них после проведения заключительных оборотов;

- полностью автоматическое закрытие года в соответствии с письмом Управления Федерального казначейства по Нижегородской области от 27.04.2007 № 01-08/1878;

- наличие сохранения отчетности за 2006 год на CD диске и хранение его в сейфе Отделения.

5. Проверка документов, регламентирующих организацию бюджетного учета:

• - наличие должностных регламентов работников, отвечающих за ведение бюджетного учета и отчетность по операциям бюджетов;
• - наличие ежегодного плана работы по операциям федерального бюджета по Отделению и составление графика документооборота отдела;
• - наличие номенклатуры дел;
• - состояние и хранение первичных учетных документов, сброшюрованных в нужном порядке, соответствующем приложению № 1 к приказу Управления Федерального казначейства по Нижегородской области от 10.11.2006 № 197 и регистров бюджетного учета;
• - исполнение порядка прохождения документов с ежедневным формированием (закрытием) операционного дня, ежедневным формированием Журнала операций и Главных книг за день в электронном виде, обеспечение их хранения в электронном виде за ЭЦП главного бухгалтера и исполнителя.

6. Обратить внимание на следующее:

- начиная с 2007 года взаимные зачеты по местному бюджету в бюджетном учете не проводятся;

- уведомления на уточнение кодов бюджетной классификации могут быть приняты при наличии ссылки на платежный документ, в котором вносились изменения.

Начальник отдела внутреннего

контроля Управления В.А. Миронова