В ходе комплексных проверок во втором полугодии 2008 г., проведенных отделом внутреннего контроля Управления Федерального казначейства по Нижегородской области (далее - Управление) в подведомственных отделениях Управления по вопросу ведения бюджетного учета исполнения сметы доходов и расходов (бюджетной сметы) отделений Управления, были выявлены единичные нарушения следующих нормативно-правовых актов:

1. Нарушение Налогового кодекса Российской Федерации:

- п.п. 3, 4 п. 1 ст. 218 - предоставлялись стандартные налоговые вычеты, когда доход превышал 20 000 и 40 000 рублей.

2. Нарушение Бюджетного кодекса Российской Федерации:

- п. 4 ст. 219 - производилась оплата на основании документов, срок оплаты по которым не наступил.

3. Нарушение Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

- п. 4 ст. 6 - учетная политика с начала финансового года не переиздавалась при существенных изменениях условий деятельности Отделения;

- п. 2, 4 ст. 9 - обратная сторона первичных учетных документов (путевых листов) заполнялась не четко и не разборчиво.

4. Нарушение Федерального закона от 10.02.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»:

- ст. 20 - предрейсовые медицинские осмотры водителя не проводились или проводились не ежедневно.

5. Нарушение Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»:

- п. 3 ст. 10 - при исчислении стажа государственной гражданской службы для установления надбавки за выслугу лет время нахождения на военной службе по призыву учитывалось как один день военной службы за один день работы, а не как один день военной службы за два дня работы.

6. Нарушение Федерального закона от 14.06.1994 № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального собрания»:

- ст. 4 - расчет отпуска федерального государственного гражданского служащего произведен по постановлению Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», хотя на момент ухода в отпуск действовало постановление Правительства Российской Федерации от 06.09.2007 № 562 «Об утверждении правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих».

7. Нарушение Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»:

- п. 5 ст. 50 - ежемесячные приказы о премировании работников содержали формулировку: «за своевременное и качественное выполнение должностных обязанностей», а не «за выполнение особо важных и сложных заданий»;

- п.п. 1, 2, 3, 5 п. 5 ст. 50, п. 3 Указа Президента Российской Федерации от 29.03.2008 № 421 «О повышении окладов месячного денежного содержания лиц, замещающих должности федеральной государственной гражданской службы» - приказом Отделения ежемесячные надбавки к должностному окладу устанавливались в суммовом выражении, а не в процентах к должностному окладу.

8. Нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках»:

- п. 44 - отсутствовал неснижаемый запас бланков трудовых книжек и вкладышей в них.

9. Нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 06.09.2007 № 562 «Об утверждении правил исчисления денежного содержания федеральных государственных служащих»:

- при расчете денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих ежемесячные премии учитывались в размере 1/10, 1/11, а не 1/12 каждой из фактически начисленных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск.

10. Нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»:

- п. 15 - при исчислении среднего заработка для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении с должности, не отнесенной к государственным должностям, премии, начисленные за фактически отработанное время, учитывались в размере 1/12 за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, а не в полном объеме.

11. Нарушение постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

- в расходных кассовых ордерах при выдаче перерасхода по авансовому отчету по строке «Приложение» указывалась запись «авансовый отчет», который не являлся приложением к данным расходным кассовым ордерам;

- в приходных кассовых ордерах по строке «Основание» не указывалось содержание хозяйственной операции.

12. Нарушение постановления Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»:

- не оформлялось служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении.

13. Нарушение «Инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н (далее - Инструкция № 25н):

- п. 3 - «Журнал операций с безналичными денежными средствами» и «Журнал операций расчетов по оплате труда» на бумажном носителе формировались с названием «Журнал операций по банковскому счету» и «Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям», соответственно, согласно утратившей силу «Инструкции по бюджетному учету», утвержденной приказом Минфина России от 26.08.2004 № 70н (далее - Инструкция № 70н);

- п. 5 - к Журналу операций с безналичными денежными средствами выписки с лицевого счета прикладывались без приложения платежных документов;

- п. 10 - не были поставлены на бюджетный учет охранная и пожарная сигнализации;

- п. 15 Приложения № 3 и п. 6.9. «Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении», утвержденной приказом Минфина России от 29.08.2001 № 68н, в инвентарной карточке учета основных средств, заведенной на транспортное средство, в разделе «Краткая индивидуальная характеристика объекта» отсутствовали данные о содержании драгоценных материалов;

- п. 59:

а) при списании материальных ценностей, выданных в эксплуатацию для хозяйственных целей, к Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (код формы 0504210), на основании которой должно было быть произведено списание данных материальных ценностей, прикладывался Акт о списании материальных запасов на те же материалы и ту же сумму (код формы 0504230);

б) необоснованно списаны модули памяти;

- п. 155:

а) на лицевой стороне авансовых отчетов сведения, указанные в строке «Приложение ____документов на ______листах», не соответствовали фактическому количеству приложенных документов;

б) на обратной стороне авансовых отчетов в графе «Кому, за что и по какому документу уплачено» не полностью отражались реквизиты всех приложенных документов, подтверждающих оплату товаров, не заполнялись строки «Израсходовано, всего», «Остаток», «Перерасход»;

в) на заявлениях на выдачу наличных денежных средств под отчет не указывался соответствующий счет аналитического учета;

- п. 3 Приложения № 2 - на лицевой стороне карточек-справок (форма по ОКУД 0504417) не заполнялись все предусмотренные формой сведения, в графе «Сведения об использовании отпусков» вносились периоды, в которых работник находился в командировке; расчет среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях производился по произвольной форме, а не в соответствии с формой по ОКУД 0504425;

- Приложения № 2 - при списании материальных ценностей по Акту о списании материальных запасов к нему не прикладывался документ, подтверждающий их количественный расход, утвержденный руководителем Отделения;

- Приложения № 3 - к «Журналу операций расчетов по оплате труда» не прикладывались расчетно-платежные ведомости.

14. Нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 № 123н «Об утверждении регистров бюджетного учета»:

- Приложения № 2 - количество документов, приложенных к авансовому отчету, не соответствовало количеству документов в записи отчета (два и более приложенных документов записывались одной строкой), не заполнялись (неверно заполнялись) графы «Сведения о внесении остатка и выдачи перерасхода», а также сведения по предыдущему авансу в графе «Наименование показателя».

15. Нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 № 40, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации:

- п. 37 - при смене материально-ответственных лиц и оформлении актов приема-передачи кассы не проводилась инвентаризация наличных денежных средств.

16. Нарушение «Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете», утвержденного Министерством финансов СССР от 29.07.1983 № 105:

- п. 2.17 - к учету и оплате принимались документы с не соответствующим действительности наименованием Отделения.

17. Нарушение Методических рекомендаций «Медицинское обеспечение безопасности дорожного движения (Организация и порядок проведения предрейсовых медицинских осмотров водителей транспортных средств)», утвержденных Минтрансом России и согласованных с Департаментом организации и развития медицинской помощи и Управлением безопасности на транспорте (письмо Минздрава России от 21.08.2003 № 2510/9468-03-32 «О предрейсовых медицинских осмотрах водителей транспортных средств»):

- в путевых листах в штампе, проставляемом медицинским работником о допуске водителя к управлению транспортным средством, отсутствовали точное время проведения медицинских осмотров, фамилия и инициалы медицинского работника, проводившего медицинское обследование.

18. Нарушение порядка заполнения Паспорта УФК по Нижегородской области:

- в разделе 1 «Административная структура и материальное обеспечение» по состоянию на 01.01.2008 и 01.07.2008 в графе 1.3.1 представлялась площадь, находящаяся в оперативном управлении, различная с той, которая указана в справке о техническом состоянии нежилого помещения, выданной филиалом государственного предприятия Нижегородской области «Нижтехинвентаризация».

19. Нарушение работы по внедрению технологических регламентов:

а) в нарушение приказа Управления Федерального казначейства по Нижегородской области от 04.02.2008 № 31, утвердившего «Временный порядок внедрения и сопровождения технологических регламентов в органах Федерального казначейства в Управлении», в должностные регламенты не вносились изменения в части выполнения обязанностей в рамках технологических регламентов;

б) в нарушение п.п. 2.3, 4.1. технологических регламентов «Учет объектов основных средств» и «Учет материальных запасов» отсутствовали реестры сдачи документов (форма 0504053) и материальные отчеты от материально ответственных лиц (форма 0335020).

20. Прочие:

- График документооборота не содержал в полном объеме все необходимые бухгалтерские документы, некоторые названия журналов представлялись по Инструкции № 70н, при действующей на момент проверки Инструкции № 25н;

- в расчетно-платежных ведомостях не выделялась отдельно каждая из начисленных выплат;

- к авансовым отчетам были приложены документы с нечитаемой информацией - выцветшими суммами по чекам контрольно-кассовых машин.